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中華人企業所得稅 月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)-A200000

來源:企大師發的時間:2018-06-22 09:56瀏覽次數:5646


中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)

國家稅務總局

關于發布《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》等報表的公告

國家稅務總局公告2018年第26號

A200000   中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)


稅款所屬期間:                          

納稅人識別號(統一社會信用代碼):

□□□□□□□□□□□□□□□□□□

納稅人名稱:

金額單位:人民幣元(列至角分)

預繳方式

 按照實際利潤額預繳 

 

 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳 

 按照稅務機關確定的其他方法預繳

企業類型

 一般企業

 

 跨地區經營匯總納稅企業

總機構

 跨地區經營匯總納稅企業

分支機構

預繳稅款計算

行次

       

本年累計金額

1

營業收入

2

營業成本

3

利潤總額

4

加:特定業務計算的應納稅所得額

5

減:不征稅收入

6

減:免稅收入、減計收入、所得減免等優惠金額(填寫A201010

7

減:固定資產加速折舊(扣除)調減額(填寫A201020

8

減:彌補以前年度虧損

9

實際利潤額(3+4-5-6-7-8 \ 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額

10

稅率(25%)

11

應納所得稅額(9×10

12

減:減免所得稅額(填寫A201030

13

減:實際已繳納所得稅額

14

減:特定業務預繳(征)所得稅額

15

本期應補(退)所得稅額(11-12-13-14 \ 稅務機關確定的本期應納所得稅額

匯總納稅企業總分機構稅款計算

16

總機構填報

總機構本期分攤應補(退)所得稅額(17+18+19

17

其中:總機構分攤應補(退)所得稅額(15×總機構分攤比例__%

18

財政集中分配應補(退)所得稅額(15×財政集中分配比例__%

19

總機構具有主體生產經營職能的部門分攤所得稅額(15×全部分支機構分攤比例__%×總機構具有主體生產經營職能部門分攤比例__%)

20

分支機構填報

分支機構本期分攤比例

21

分支機構本期分攤應補(退)所得稅額

附報信息

小型微利企業

     

科技型中小企業

       

高新技術企業

       

技術入股遞延納稅事項

     

期末從業人數

 

    謹聲明:此納稅申報表是根據《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》以及有關稅收政策和國家統一會計制度的規定填報的,是真實的、可靠的、完整的。

 法定代表人(簽章):                      

納稅人公章:

會計主管:

  

填表日期:       

代理申報中介機構公章:

經辦人:

經辦人執業證件號碼:

代理申報日期:        

主管稅務機關受理專用章:

受理人:

受理日期:        

國家稅務總局監制

 



A200000 《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》

填報說明

 

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業所得稅的居民企業納稅人(以下簡稱“納稅人”)在月(季)度預繳納稅申報時填報。執行《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號發布)的跨地區經營匯總納稅企業的分支機構,在年度納稅申報時填報本表。省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務機關對僅在本省(自治區、直轄市和計劃單列市)內設立不具有法人資格分支機構的企業,參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》征收管理的,企業的分支機構在年度納稅申報時填報本表。

二、表頭項目

(一)稅款所屬期間

1.月(季)度預繳納稅申報

正常情況填報稅款所屬期月(季)度第一日至稅款所屬期月(季)度最后一日;年度中間開業的納稅人,在首次月(季)度預繳納稅申報時,填報開始經營之日至稅款所屬月(季)度最后一日,以后月(季)度預繳納稅申報時按照正常情況填報;年度中間終止經營活動的納稅人,在終止經營活動當期納稅申報時,填報稅款所屬期月(季)度第一日至終止經營活動之日,以后月(季)度預繳納稅申報表不再填報。

2.年度納稅申報

填報稅款所屬年度1月1日至12月31日。

(二)納稅人識別號(統一社會信用代碼)

填報稅務機關核發的納稅人識別號或有關部門核發的統一社會信用代碼。

(三)納稅人名稱

填報營業執照、稅務登記證等證件載明的納稅人名稱。

三、有關項目填報說明

(一)預繳方式

納稅人根據情況選擇。

“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項,納稅人需要履行行政許可相關程序。

(二)企業類型

納稅人根據情況選擇。

納稅人為《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業,總機構選擇“跨地區經營匯總納稅企業總機構”;僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業,并且總機構、分支機構參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定征收管理的,總機構選擇“跨地區經營匯總納稅企業總機構”。

納稅人為《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定的跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業,分支機構選擇“跨地區經營匯總納稅企業分支機構”;僅在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內設立不具有法人資格分支機構的跨地區經營匯總納稅企業,并且總機構、分支機構參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定征收管理的,分支機構選擇“跨地區經營匯總納稅企業分支機構”。

上述企業以外的其他企業選擇“一般企業”。

(三)預繳稅款計算

預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第1行至第15行,預繳方式選擇“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行,預繳方式選擇“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報第15行。

1.第1“營業收入”:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統一會計制度規定核算的本年累計營業收入。

如:以前年度已經開始經營且按季度預繳納稅申報的納稅人,第二季度預繳納稅申報時本行填報本年1月1日至6月30日期間的累計營業收入。

2.第2“營業成本”:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統一會計制度規定核算的本年累計營業成本。

3.第3“利潤總額”:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統一會計制度規定核算的本年累計利潤總額。

4.第4“特定業務計算的應納稅所得額”:從事房地產開發等特定業務的納稅人,填報按照稅收規定計算的特定業務的應納稅所得額。房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的預售收入,按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。企業開發產品完工后,其未完工預售環節按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整,月(季)度預繳納稅申報時不調整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

5.第5“不征稅收入”:填報納稅人已經計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規定的不征稅收入的本年累計金額。

6.第6“免稅收入、減計收入、所得減免等優惠金額”:填報屬于稅收規定的免稅收入、減計收入、所得減免等優惠的本年累計金額。

本行根據《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)填報。

7.第7“固定資產加速折舊(扣除)調減額”:填報固定資產稅收上享受加速折舊優惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間,發生納稅調減的本年累計金額。

本行根據《固定資產加速折舊(扣除)明細表》(A201020)填報。

8.第8“彌補以前年度虧損”:填報納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規定在企業所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。

當本表第3+4-5-6-7≤0時,本行=0。

9.第9“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”:預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人,根據本表相關行次計算結果填報,第9

行=第3+4-5-6-7-8行;預繳方式選擇“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人,填報按照上一納稅年度應納稅所得額平均額計算的本年累計金額。

10.第10“稅率(25%”:填報25%。

11.第11“應納所得稅額”:根據相關行次計算結果填報。第11行=第9×10行,且第11≥0。

12.第12“減免所得稅額”:填報納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規定享受的減免企業所得稅的本年累計金額。

本行根據《減免所得稅額明細表》(A201030)填報。

13.第13“實際已繳納所得稅額”:填報納稅人按照稅收規定已在此前月(季)度申報預繳企業所得稅的本年累計金額。

建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部,按照稅收規定已經向項目所在地主管稅務機關預繳企業所得稅的金額不填本行,而是填入本表第14行。

14.第14“特定業務預繳(征)所得稅額”:填報建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部,按照稅收規定已經向項目所在地主管稅務機關預繳企業所得稅的本年累計金額。

本行本期填報金額不得小于本年上期申報的金額。

15.第15“本期應補(退)所得稅額 \ 稅務機關確定的本期應納所得稅額”:按照不同預繳方式,分情況填報:

預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”以及“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人根據本表相關行次計算填報。第15行=第11-12-13-14行,當第11-12-13-14行<0時,本行填0;其中,企業所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預繳企業的分支機構,以及在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內的按比例就地預繳企業的分支機構,第15

行=第11×就地預繳比例-第12×就地預繳比例-第13行-第14行,當第15行=第11×就地預繳比例-第12×就地預繳比例-第13行-第14行<0時,本行填0。

預繳方式選擇“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報本期應納企業所得稅的金額。

(四)匯總納稅企業總分機構稅款計算

企業類型選擇“跨地區經營匯總納稅企業總機構”的納稅人填報第16、17、18、19行;企業類型選擇“跨地區經營匯總納稅企業分支機構”的納稅人填報第20、21行。

1.第16“總機構本期分攤應補(退)所得稅額”:跨地區經營匯總納稅企業的總機構根據相關行次計算結果填報,第16行=第17+18+19行。

2.第17“總機構分攤應補(退)所得稅額(15×總機構分攤比例__%”:根據相關行次計算結果填報,第17行=第15×總機構分攤比例。其中:跨省、自治區、直轄市、計劃單列市經營的匯總納稅企業“總機構分攤比例”填報25%,同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)內跨地區經營匯總納稅企業“總機構分攤比例”按照各省(自治區、直轄市和計劃單列市)確定的總機構分攤比例填報。

3.第18“財政集中分配應補(退)所得稅額(15×財政集中分配比例__%”:根據相關行次計算結果填報,第18行=第15×財政集中分配比例。其中:跨省(自治區、直轄市和計劃單列市)經營的匯總納稅企業“財政集中分配比例”填報25%,同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)內跨地區經營匯總納稅企業“財政集中分配比例”按照各省(自治區、直轄市和計劃單列市)確定的財政集中分配比例填報。

4.第19“總機構具有主體生產經營職能的部門分攤所得稅額(15×全部分支機構分攤比例__%×總機構具有主體生產經營職能部門分攤比例__%)”:根據相關行次計算結果填報,第19行=第15×全部分支機構分攤比例×總機構具有主體生產經營職能部門分攤比例。其中:跨省(自治區、直轄市和計劃單列市)經營的匯總納稅企業“全部分支機構分攤比例”填報50%,同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)內跨地區經營匯總納稅企業“分支機構分攤比例”按照各省(自治區、直轄市和計劃單列市)確定的分支機構分攤比例填報;“總機構具有主體生產經營部門分攤比例”按照設立的具有主體生產經營職能的部門在參與稅款分攤的全部分支機構中的分攤比例填報。

5.第20“分支機構本期分攤比例”:跨地區經營匯總納稅企業分支機構填報其總機構出具的本期《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機構的分配比例。

6.第21“分支機構本期分攤應補(退)所得稅額”:跨地區經營匯總納稅企業分支機構填報其總機構出具的本期《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機構應分攤的所得稅額。

四、附報信息

企業類型選擇“跨地區經營匯總納稅企業分支機構”的,不填報“附報信息”所有項目。

(一)小型微利企業

本欄次為必報項目,按照以下規則選擇:

1.以前年度成立企業

上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業條件,且本期本表第9“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”填報的金額符合小型微利企業應納稅所得額條件的納稅人,選擇“是”。

上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業條件,但本期本表第9“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”填報的金額不符合小型微利企業應納稅所得額條件的納稅人,選擇“否”。

上一納稅年度匯算清繳不符合小型微利企業條件,但預計本年度資產總額、從業人數、從事行業符合小型微利企業條件且本期本表第9“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”填報的金額符合小型微利企業應納稅所得額條件的納稅人,選擇“是”。

上一納稅年度匯算清繳不符合小型微利企業條件,預計本年度資產總額、從業人數、從事行業不符合小型微利企業條件或者本期本表第9“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”填報的金額不符合小型微利企業應納稅所得額條件的納稅人,選擇“否”。

2.本年度成立企業

本年度新成立企業,預計本年度資產總額、從業人數、從事行業符合小型微利企業條件且本期本表第9“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”填報的金額符合小型微利企業應納稅所得額條件的納稅人,選擇“是”。

本年度新成立企業,預計本年度資產總額、從業人數、從事行業不符合小型微利企業條件或者本期本表第9“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”填報的金額不符合小型微利企業應納稅所得額條件的納稅人,選擇“否”。

3.以前年度成立企業在本年度第一季度預繳企業所得稅時,如未完成上一納稅年度匯算清繳,無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的,可暫按照上一納稅年度第四季度的預繳企業所得稅情況判別。

(二)科技型中小企業

本欄次為必報項目。

符合條件的納稅人可以按照《科技型中小企業評價辦法》進行自主評價,并按照自愿原則到“全國科技型中小企業信息服務平臺”填報企業信息,經公示無異議后納入“全國科技型中小企業信息庫”。凡是取得本年“科技型中小企業入庫登記編號”且編號有效的納稅人,選擇“是”;未取得本年“科技型中小企業入庫登記編號”或者已取得本年“科技型中小企業入庫登記編號”但被科技管理部門撤銷登記編號的納稅人,選擇“否”。

(三)高新技術企業

本欄次為必報項目。

根據《高新技術企業認定管理辦法》《高新技術企業認定管理工作指引》等文件規定,符合條件的納稅人履行相關認定程序后取得“高新技術企業證書”。凡是取得“高新技術企業證書”且在有效期內的納稅人,選擇“是”;未取得“高新技術企業證書”或者“高新技術企業證書”不在有效期內的納稅人,選擇“否”。

(四)技術入股遞延納稅事項

本欄次為必報項目。

根據《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)文件規定,企業以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,企業可以選擇適用遞延納稅優惠政策。本年內發生以技術成果投資入股且選擇適用遞延納稅優惠政策的納稅人,選擇“是”;本年內未發生以技術成果投資入股或者以技術成果投資入股但選擇繼續按現行有關稅收政策執行的納稅人,選擇“否”。

(五)期末從業人數

本欄次為必報項目。

納稅人填報稅款所屬期期末從業人員的數量。從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。匯總納稅企業總機構填報包括分支機構在內的所有從業人數。

五、表內表間關系

(一)表內關系

1.預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”的納稅人,第9行=第3+4-5-6-7-8行。

2.第11行=第9×10行。

3.預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳” “按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人,第15行=第11-12-13-14行。當第11-12-13-14行<0時,第15行=0。

其中,企業所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預繳企業的分支機構,以及在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內的按比例就地預繳企業的分支機構,第15行=第11×就地預繳比例-第12×就地預繳比例-第13行-第14行。當第15行=第11×就地預繳比例-第12×就地預繳比例-第13行-第14行<0時,第15行=0。

4.第16行=第17+18+19行。

5.第17行=第15行×總機構分攤比例。

6.第18行=第15行×財政集中分配比例。

7.第19行=第15行×全部分支機構分攤比例×總機構具有主體生產經營職能部門分攤比例。

(二)表間關系

1.第6行=表A20101041行。

2.第7行=表A2010205行第5列。

3.第12行=表A201030第30行。

4.第15行=表A202000“應納所得稅額”欄次填報的金額。

5.第17行=表A202000“總機構分攤所得稅額”欄次填報的金額。

6.第18行=表A202000“總機構財政集中分配所得稅額”欄次填報的金額。

7.第19行=A202000“分支機構情況”中對應總機構獨立生產經營部門行次的“分配所得稅額”列次填報的金額。


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